前回取り上げた趣味かビジネスかでたくさんの方から自営業の場合の確定申告方法を教えてほしいとのメールをいただきました。基本的には会社経営と同じように自営業の収入から必要な全ての合理的な経費を差し引いた事業所得（純利益・純損失）を申告し、それに対して税金を納めることになります。以下、Quickfinderから抜粋して説明します。
１．申告方法
個人事業主の事業所得はSchedule Cに明細を記入してForm 1040に添付して提出します。
複数の個人が事業の所有者である場合はSchedule Cは使用できません。パートナーシップおよびジョイント ベンチャーは、Form 1065 （米国パートナーシップ所得申告書）を提出する必要があります。
- 個人事業主が複数の事業を所有している場合は、事業ごとに個別のSchedule Cを提出（改訂規則 81-90）
- 個人事業主が別の事業で同様のサービスを提供する従業員でもあり、特定の経費を特定の所得と明確に特定できない場合は、各活動からの総所得に基づいて、Schedule Cと控除対象外個人経費 （2018～2025 年の課税年度では雑多な項目別控除は廃止）に配分する
- 法定従業員（Statutory employees）は、Schedule Cで賃金と経費を報告する
＜例外：夫婦が所有する事業＞
納税者と配偶者が非法人事業を共同で所有・運営し、利益と損失を分配する場合、夫婦が正式なパートナーシップ契約を結んでいなくても、各配偶者はパートナーシップのパートナーとなります。
スケジュール C の取り扱いを選択
配偶者の両方が選択した場合、共同申告書を提出する既婚者によって運営される適格ジョイント ベンチャーは、税務上のパートナーシップとして扱われません。
適格ジョイント ベンチャー （QJV） とは、非法人事業 （非事業資産の単なる共同所有ではない） であり、唯一の所有者は既婚者であり、両方の配偶者が実質的に関与しています。
参照：IRC Sec. 761(f)
配偶者が共同所有者として所有・運営する事業 （LP や LLC などの州法上の法人名義ではない） のみが選択の対象となります。
選択を行うには、各配偶者が別個の Schedule C 、または Schedule F （農業による利益または損失）を提出して、事業に対する自分の利害に起因する利益と損失を報告し、必要に応じて別個の Schedule SE （自営業税）を提出する必要があります。
Community Property States
共同財産州 （AZ、CA、ID、LA、NV、NM、TX、WA、WI） に居住し、共同財産として個人事業を所有している配偶者は、事業を配偶者の個人事業として、またはパートナーシップとして扱うことができます。
参照：Rev. Proc. 2002-69
単一メンバー有限責任会社 （LLC）
一般的に、単一メンバーの LLC は、連邦所得税の目的では別個の法人として扱われません。 LLC の個々の単一メンバーは、Schedule C （該当する場合はSchedule E または F） を提出する必要があります。
ただし、LLC メンバーは LLC を法人として扱うことを選択できます。これにより、S -Corporationのステータスを選択できます。
参照：Form 8832 Entity Classification Election （エンティティ分類の選択)）、S -Corporationを選択する場合はForm 2553 Election by a Small Business Corporation（中小企業法人による選択）
２．事業所得の計算
通常必要な合理的な全ての費用を控除することができます。それに加えて自営業税の50％や健康保険料、自営業退職金拠出金も総所得から差し引きくことができます。
３．自営業税（Self-Employment Tax）
取引または事業を営む個人で、すべての取引または事業からの純事業収益が 400 ドル以上ある場合はSchedule SE を提出する必要があります。
Schedule SEに基づいて計算される自営業税は、個人事業主 （Schedule C および F）およびパートナーシップのジェネラル パートナー （Schedule K-1、Form 1065）に適用されます。これには、個人事業主またはパートナーとして課税される LLC メンバーも含まれます。
＜2024 年の税率＞
自営業税 = 純事業収益 × 15.3% （純事業収益が 168,600ドルまでの場合）＋ 2.9% × 純事業収益が 168,600 ドルを超える分
純事業収益は、すべての取引および事業からの純利益に 92.35% を掛けたものです。純事業収益は、従業員として稼いだ FICA 賃金と合わせて、168,600ドルの制限に達したかどうかを決定します。
＜注意＞
高所得者は、SE 収益の一部に対して、追加の 0.9% のメディケア税の対象となる場合もあります。
４．予定納税と損金の繰り越し
事業所得の額によっては四半期毎の予定納税が必要となります。事業所得が損失の場合はForm 1040の他の収入、例えば給与・利息、配当、賃貸収入等と相殺控除することができます。相殺しきれなかった損失は過去2年遡って修正するか、20年間の繰り越しが可能です。
＜IRSによる監査＞
一般的な給与所得者の確定申告と比較するとIRSの調査が入る確率がたかくなります。
計上した全ての経費の裏付けとなる証憑を保管しておくこと、自分の口座と事業用の口座と分けることなどが肝要です。
＜電子記録保存＞
IRS は、コンピュータで帳簿 (またはその他のビジネス記録) を保存する納税者に対して特定の要件を設定しました 。記録保存または税金計算機能にコンピュータを使用する納税者は、課税年度が監査の対象となる限り、コンピュータのデータ ファイルとソフトウェアを保存する必要があります。
参照：Rev. Procs. 98-25 and 97-22
以上
CDHでは米国在住の個人の税務申告作成のサービスを行う傍ら、これらの人たちのさまざまな問題点、疑問点を解決、説明すべく日々努力しております。またこれらの人たちが抱える問題は日米の税法をはじめ、移民法、生命保険、リタイアメントのルールなど複雑、多岐にわたります。この記事は複雑な税法や、複雑な規制をできるだけ簡単にポイントだけを理解してもらう目的でお伝えしています。したがって例外もたくさんあります。また、お読みになる時点ではすでにルールが変更されているリスクもあります。最新のルールは、下記よりお問合せください。また実際にアクションを取る場合は、必ず税務・法務などの専門家と相談をしてください。
弊社は全てのご質問やご相談をRoadmap Sessionでお顔を拝見しながらお答えさせていただいております。初回無料のRoadmap Session（25分）も受け付けております。
下記からお申込みください。
https://outlook.office365.com/owa/calendar/[email protected]/bookings/
CDHの税務サービスについては；https://www.cdhcpa.com/ja/personal-tax/
税務などの最新ブログをご覧になりたい方は；https://www.cdhcpa.com/ja/news/
最新ニュース満載のNewsletterを毎月受け取られたい方は；https://www.cdhcpa.com/login/
クロスボーダー個人税の世界を一緒に勉強したい方も募集中です。
採用情報は；https://www.cdhcpa.careers/
それ以外のご質問は、[email protected] までご連絡ください。