IRSは小規模雇用者と自営業者向けに2つの新しいビデオシリーズを投稿しました。 そのビデオでは退職金プランの主な機能の概要を詳しく説明しています。今日はその中の一つ、401（k）プランのビデオを翻訳・抜粋してそれらの機能について取り上げてみます。
退職金プランでは、従業員は稼得した報酬をそのまま受け取るか、その一部を401（k）プランに拠出して繰延するかを選択できます。つまり、自分たちが受取る給与に対して全額を課税対象とするか、プランから分配（引き落とし）を始めるまでその拠出額に対して支払うべき所得税を延期するかのどちらかです。例えば、従業員が2021年に5,000ドルをプランに拠出した場合、2021年にはその分に対する税金を支払うことはありません。プランから分配されるまで、5,000ドルに対する所得税は支払われません。
401（k）のもう1つの特徴は、雇用主からの拠出です。従業員による拠出の一部を一致させることも、固定額で拠出を行うことも、任意拠出を行うこともできます。任意拠出は、毎年決定されるプロフィットシェアリング（利益分配拠出）のようなものです。
401（k）プランの3つ目の特徴は、その柔軟性です。これらのプランは、雇用主のニーズに合わせて調整できます。例えば、これらのプランはローンや資金的に困難な時の特別分配を提供することができます。また、雇用主の拠出金ごとに異なる権利確定スケジュールを選択できます。そしてまた、拠出金の種類ごとに異なる資格要件を選択することもできます。そして最後に、401（k）プランは、1人の従業員から数百万人の従業員まで、あらゆる規模の雇用主が提供できます。
401（k）プランには、基本的に3つの異なるタイプがあります。
（１）Traditional 401（ｋ）
このプランは最も柔軟性がありますが、多くのテストが要求されます。また、非常に高いレベルの拠出を可能にすることもできます。例えば2021年に、従業員は401（k）プランに対して最大19,500ドルの拠出を行うことができます。従業員が50歳の場合はさらに$ 6,500をプランに拠出することができます。
先に述べたように、あなたは雇用主として401（k）プランに拠出することができ、その拠出額は毎年固定または裁量で行うことができます。もし必要がなければ、従業員に拠出する必要はありません。伝統的に、雇用主は従業員にある種のマッチングを提供しています。例えば、従業員の拠出金1ドルに対して25セント、最大給与の4パーセントというのもあります。ただし、そのような選択に関してはプランのドキュメントにきちんと記載する必要があります。
雇用主と従業員の合計拠出額は、報酬の100％または2021年の58,000ドルのいずれか少ない方に制限されます。その制限にはマッチング拠出、および利益分配拠出が含まれます。雇用主の拠出金は、すべてのプラン参加者の合計報酬の最大25％まで控除することができます。
それでは401（k）プランの年次テストについて説明しましょう。401（k）プラン専用の2つのテストは、実際の繰延率テスト（ADPテスト）および実際の拠出率テスト（ACPテスト）とも呼ばれる無差別テストです。
ADPテストでは、繰延された金額をプラン参加者が稼得した報酬で割って、各従業員のADPパーセンテージを計算します。次に、従業員を報酬の高い従業員（HCE）と報酬の高くない従業員（NHCE）の2つのグループに分けます。そして2つのグループの平均パーセンテージを比較します。
HCEの拠出が多すぎる場合は、拠出金の一部をHCEに返却する必要があります。さらに、雇用主はNHCEに代わって、適格な非選択的拠出、またはQNECと呼ばれる追加の拠出を行うことができます。他にも可能な修正オプションがありますが、HCEの延期拠出限度は、NHCEが拠出する量と密接に関係していることを忘れないでください。
次に、ADPテストに似たACPテストがあります。各従業員に提供されたマッチング拠出金を各従業員が稼得した報酬で割ります。結果のパーセンテージは、各従業員のACPパーセンテージです。
次に、従業員をHCEまたはNHCEのいずれかに分類し各グループの平均を求めます。そして平均を比較します。
（２）Safe Harbor 401（ｋ）
これは401（k）プランは提供したいが、毎年の無差別テストの負担を望まない場合に適しています。このプランは従来の401（k）に似ていますが、最小限の会社からの拠出が必要です。NHCEに最小限の拠出であれば、HCEには大量に拠出することができます。
必要な会社からの拠出金は、マッチング拠出金または給与に対する一定の割合にすることができます。最小マッチング拠出は、従業員の給与からの拠出の最初の3％と、次の2％の拠出の50％ので、合計で給与の4％をマッチングすることです。あるいは従業員が拠出しなくても、各従業員の報酬の3パーセントでマッチング拠出金を固定することす。
Safe Harborへの拠出と従業員の拠出は、直ちに100％権利が確定します。このプランでは、他のプランのように段階的な権利確定スケジュールを使用することはできません。また、基本的なプランの機能と登録方法を説明するセーフハーバー通知を従業員に毎年提供する必要があります。
（３）Automatic Enrollment 401（ｋ）
次に自動登録401（k）プランについて説明しましょう。自動登録プランは、Safe Harborまたは従来の401kプランの場合があります。これはプランのオプションなので選択ができます。このオプションでは、従業員は特定の拠出率でプランに自動的に登録されます。
まず従業員に選択的繰延フォームに記入してもらい、自動登録プランがあることを通知しなければなりません。フォームが従業員から返送されない場合は、指定された割合で従業員をプランに自動的に登録します。通常、フォームを返さない従業員は3パーセントから開始されます。フォームが返送された場合は、フォームに従って給与から控除します。プランによってはこの割合が毎年増加するため、2年目は4％、3年目は5％というようになります。
このように設定されたプランは、プランへの加入者を大幅に増やすことができます。そして自動登録機能を使用すれば、無差別テストを回避できます。これを行うには自動登録機能を3％の拠出から開始し、毎年自動的に増やして、従業員が5年目までに報酬の少なくとも6％を拠出するようにする必要があります。
必要な会社側の拠出は、すべての参加者に対するマッチングまたは一定の割合のいずれかです。
マッチングを選択する場合は、繰延の最初の1％で完全一致に加えて、次の5％で50％のマッチングである必要があります。固定拠出を選択する場合、それはすべての適格な従業員の報酬の3％でなければなりません。
詳しくは中小企業向けの401（k）プランが記載されているPublication 4222と、自動登録401（k）プランの詳細が記載されているPublication 4674を確認することをお勧めします。
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p4222.pdf
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p4674.pdf
下記はビデオシリーズのサイトです。
https://www.irsvideos.gov/Business/RetirementPlans/WhatYouShouldKnowAboutRetirementPlans?part=2
https://www.irsvideos.gov/Business/RetirementPlans/WhatYouShouldKnowAboutRetirementPlans?part=1
https://www.irsvideos.gov/Business/RetirementPlans/WhatYouShouldKnowAboutRetirementPlans?part=3
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