退職後の貯蓄は、おそらく 40 年以上の期間にわたって行われます。 そして、その 40 年以上の間に、生活上の困難に直面し、退職後の貯蓄を早期に取り崩す必要が生じるかもしれません。
口座から引き出した場合、通常の所得税が課せられますが、もし59.5歳に達する前に引き出した場合は追加で 10% の税金が課せられる場合があります。
＜早期分配には追加の 10% 税金がかかる＞
59.5歳になる前に退職金制度や IRA から分配金を受け取る場合、例外を満たさない限り、早期分配金の課税対象額に対して 10% の追加税を支払う必要がある場合があります。
但し、SECURE 法および SECURE 2.0 法によって追加された新しい例外を含めて、20 を超える例外があります。
＜早期分配に対する追加の 10% 課税の例外＞
死亡または障害を理由とした59歳半以降の分配、および現役に召集された資格のある予備役兵への特定の分配は、退職金制度およびIRAからの早期分配に対する10%の追加税の一般的な例外です。
一部の例外は、IRA からの早期ディストリビューションにのみ適用されます。 これらには、初めての住宅購入者への分配や、資格のある高等教育費用への分配が含まれます。
その他の例外は、退職金制度からの早期分配にのみ適用されます。 これらには、55 歳に達した後に退職した後の分配や、Qualified Domestic Relations Order（適格家事関係命令）に基づく分配が含まれます。
例外の詳細は下記のサイトをご参照ください。
Retirement topics: Exceptions to tax on early distributions | Internal Revenue Service (irs.gov
＜IRA および IRA ベースのプラン＞
個人はいつでも IRA、SEP-IRA、または SIMPLE-IRA から分配を受けることができます。 納税者は分配金を受け取るのに口座を保有している金融機関に引き出しをリクエストするだけで済みます。
従来の IRA からの分配金は通常の所得税の対象となります。 例外が適用されない限り、59 .5歳未満の出金には 10% の早期分配税が適用される場合があります。 Roth IRA からの適格分配金はRoth 口座を 開設後5 年間保有し、59.5歳に達していれば所得税の対象になりません。
＜職場の退職金制度: 401(k)、403(b)、および 457(b)＞
納税者は退職や障害者など、特定のライフイベントが発生した場合にのみ、これらの制度から分配を受けることができます。 プランの概要説明には、その雇用主で働きながらいつプランから分配を受けられるかを明確に記載する必要があります。 多くのプランでは、参加者が困難を理由に分配を受けたり、何らかの理由でプランからローンを受け取ったりすることができるようになっています。
１．財政困難時の分配：Hardship Distributions
予期せぬ緊急事態が発生した場合は政府の 457(b) プランから、または差し迫った多額の財政需要がある場合は 401(k) または 403(b) プランから分配を受けることができる場合があります。
困難による分配は、あなた自身、またはあなたの配偶者や扶養家族の緊急事態の金額のみをカバーすることができ、源泉徴収の対象となります。
分配金が Roth IRAからでない限り、納税申告書を提出する際に、その分配金を収入として報告する必要があります。
Hardship Distributionsの詳細は下記のサイトをご参照ください。
Retirement Topics – Hardship Distributions | Internal Revenue Service (irs.gov)
一度引き出した分配金は元のプランに返済したり、別のプランにRoll Overしたりすることはできません。
こちらの場合でも59 .5歳に達する前に分配を行うと、例外が適用されない限り、引き出し金額に対して 10% の追加税が課される場合があります。但し 457(b) プランからの分配には 10% の早期分配税がかかりません。
２．ローン
一部のプランでは融資額やその他の要件に一定の制限を満たしている場合にローンを利用できる場合があります。
- 最大 50,000 ドルまたは口座残高の 50% のいずれか小さい方まで借りることができ、ローンを 5 年以内に返済する必要があります。
- ローンがプランのルールを満たし、期限内に返済される場合、これらのローンは課税の対象になりません。
ローンの詳細はこちらのサイトをご参照ください。
Retirement Topics Loans | Internal Revenue Service (irs.gov)
＜退職金制度から引き出した分配金の申告＞
あらゆる年齢層の人が退職金制度からの未払いローンを含む分配金を確定申告書に所得として報告する必要があります。 Roth IRA および指定された Roth 口座からの適格分配金は収入から除外されます。
IRS に分配金を申告するには:
- Form 1040に分配金として申告
- Form 5329 Additional Taxes on Qualified Plans, Including IRAs, and Other Tax-Favored Accounts で早期分配を申告
- 早期分配に対する 10% の追加税の例外のいずれかを満たすかどうかを判断
- 適格な災害分配と返済はForm 8915-F で申告
以上
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