70 歳半以上の個人は、毎年最大 10 万ドルを適格慈善分配 (QCD) として収入から除外できる場合があります。但し、QCD はIRA 所有者であるあなたに一度分配してからではなく、IRA から適格な慈善団体に直接支払われなければなりません。
＜条件１＞
慈善団体への QCD の分配が行われる時点で、納税者は 70 歳半以上である必要があります。 2022 年の SECURE 2.0 法では、QCD を作成する資格のある 70 歳半の年齢は変更されませんでした。QCD は73歳以上の方に課さられるその年の必要な最低分配額（Required Minimum Distribution：RMD）にもカウントされる場合があります。
＜条件２＞
QCD は収入に影響を与えず、IRA から適格な慈善団体に直接支払われた場合には非課税となり、スケジュール A で控除を項目化するかどうかに関係なく利用できます。
＜QCDの申告方法＞
金融機関は QCD を Form 1099-R で報告します。
納税者はQCD を他の IRA の分配金とともにフォーム 1040 の 4a 行目で報告します。 4b 行目に QCD の金額をゼロ課税として表示し、4b 行目のエントリーの横に「QCD」と書き込みます。
＜注意＞
IRA から分配金を受け取り、その後慈善寄付を行った場合、その分配金は通常の所得として課税され、寄付金はスケジュール A の項目別控除（Itemized Deduction）としてのみ控除の対象となります。
一般論としてほとんどの納税者の項目別控除は利用可能な標準控除（Standard Deduction: $27,700 for 2023 Married Filing Jointly）を超えません。 また、収入の増加は、利用可能な特定の税額控除の資格に影響を与える可能性があります。
詳細については、出版物 590-Bを参照してください。
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p590b.pdf
以上
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